Čo je to daň z príjmu právnických osôb a ako ju platiť

2024 Autor: Malcolm Clapton | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 04:09

Prezradíme vám, ako počítať, čo brať do úvahy a kedy sa hlásiť.

Čo je to daň z príjmu právnických osôb

Platia ho spoločnosti, ktoré fungujú na spoločnom daňovom systéme. Hodnota priamo závisí od finančných výsledkov spoločnosti. Zdaňuje sa zo zisku - peňazí, ktoré ostanú z príjmov po výdavkoch, ktoré sú pre činnosť dôležité. Ak organizácia nič nezarobila, nebude musieť túto platbu uskutočniť.

Kto platí daň z príjmu právnických osôb

Ako už názov napovedá, túto daň platia iba organizácie daňového poriadku Ruskej federácie Článok 246. Daňovníkmi sú ruské právnické osoby a zahraničné spoločnosti, ktoré poberajú príjmy v Ruskej federácii.

V tomto prípade sa platba nevzťahuje na:

• podniky uplatňujúce osobitné daňové režimy (jednotná poľnohospodárska daň, zjednodušený daňový systém, jednotná daň z imputovaných príjmov);
• platitelia dane z podnikania v oblasti hazardných hier;
• účastníci projektu Skolkovo inovačné centrum.

Aká je sadzba dane z príjmu

Sadzba dane je 20 % z článku 284 daňového zákonníka RF. Sadzby dane. 17 % zo zisku ide do regionálneho rozpočtu, 3 % do federálneho rozpočtu. Na niektoré aktivity sa vzťahujú špeciálne sadzby alebo rozpočtové prostriedky. Napríklad všetkých 20 % zisku získaného z ťažby uhľovodíkov ide do federálnej pokladnice.

Regionálne orgány majú právo znížiť svoju časť sadzby pre určité kategórie daňovníkov federálnym zákonom z 30.11.2016 N 401-FZ, najviac však na 12,5 %.

Ako sa vypočítava základ dane

Daň sa účtuje zo zisku, teda z rozdielu medzi príjmami a výdavkami. Preto je dôležité definovať každý z pojmov.

príjem - ide o príjmy z predaja tovaru, prác, služieb, majetkových práv. Do úvahy sa berú aj prostriedky získané nie z hlavných činností, ale z majetkovej účasti v iných organizáciách, vo forme úrokov z pôžičky a pod.

Zároveň existuje pomerne dlhý zoznam druhov príjmov, ktoré sú oslobodené od zdanenia. Patria sem napríklad rezortné poplatky a účelovo viazané financie. Celý zoznam je možné nájsť v § 251 § 251. Na príjem sa pri určovaní základu dane podľa daňového poriadku neprihliada.

Výdavky - to sú primerané náklady podniku, ktoré možno potvrdiť papiermi. Patria sem peniaze používané na výplaty miezd zamestnancov, nákup materiálu, odpisy dlhodobého majetku, súdne a rozhodcovské poplatky, úroky z úverov a pod.

Pre ruskú spoločnosť alebo zahraničnú spoločnosť pôsobiacu v Ruskej federácii prostredníctvom zastúpenia sa základ dane bude rovnať rozdielu medzi zdaniteľnými príjmami a výdavkami. V prípade iných zahraničných organizácií sa pri výpočte zisku nezohľadňujú všetky druhy príjmov - ktoré sú uvedené v článku 309 daňového poriadku Ruskej federácie, článku 309 daňového poriadku Ruskej federácie.

Ako vypočítať daň z príjmu právnických osôb

Daň z príjmu právnických osôb sa platí ročne. Ak si predstavíme najjednoduchší vzorec, bude vyzerať takto:

Daň = (Príjmy - Výdavky) × Sadzba dane

Ale budete musieť počítať oddelene pre daň pripísanú do regionálneho a federálneho rozpočtu. Napríklad váš ročný príjem je 5 miliónov. Náklady dosiahli 3,5 mil. To znamená, že z 1,5 milióna budete musieť dať 17 % do regionálnej pokladnice a 3 % do federálnej.

Ak pre niektoré príjmy platia iné sadzby, splatná suma sa vypočítava samostatne. Musia viesť oddelenú evidenciu príjmov a výdavkov.

Existujú však aj platby vopred. Väčšina organizácií je povinná platiť mesačne, aj keď niektorým to umožňuje štvrťročne. Výnimky zahŕňajú podniky, ktorých príjem za predchádzajúce štyri štvrťroky nepresiahol 15 miliónov rubľov za štvrťrok a niektoré články 286. Postup pri výpočte dane a preddavkov iných spoločností.

Štvrťročné platby sa počítajú zo skutočných príjmov. Mesačne - z odhadu (na základe údajov za predchádzajúce vykazované obdobie).

Mesačné platby sa vypočítavajú takto:

• V prvom štvrťroku sa rovnajú platbám vypočítaným za štvrtý štvrťrok predchádzajúceho roka.
• V druhom štvrťroku je mesačná splátka vo výške jednej tretiny sumy zaplateného preddavku za prvý štvrťrok.
• V treťom štvrťroku - to je tretina rozdielu v zálohe za šesť mesiacov a prvý štvrťrok.
• Vo štvrtom štvrťroku - tretina rozdielu vopred na 9 mesiacov a pol roka.

Pre štvrťročný preddavok by vzorec bol:

Preddavok = (Príjmy za obdobie - Výdavky za obdobie) × Sadzba dane - Preddavok za predchádzajúce účtovné obdobie

Povedzme za šesť mesiacov firma zarobila 1,2 milióna a minula 400 tisíc. Za prvý štvrťrok zaplatila preddavok vo výške 100 000 rubľov. Preto bude musieť zaplatiť pol roka:

(1 200 000 – 400 000) × 20 % – 100 000 = 60 000 rubľov

Nové organizácie neplatia mesačné, ale štvrťročné zálohové platby do konca celého štvrťroka odo dňa ich registrácie. Potom musíte odhadnúť výnosy: ak jeho veľkosť nepresiahne 5 miliónov za mesiac alebo 15 za štvrťrok, môžete naďalej platiť štvrťročne.

Pri výpočte dane z príjmov právnických osôb je dôležité pochopiť, ktoré príjmy je možné v určitom období uznať a ktoré nie. Závisí to od spôsobu ich rozpoznania. Na peňažnom základe sa zohľadňujú príjmy v čase prijatia, výdavky - v čase odpisu. Pri akruálnej metóde sa oboje zohľadňuje v čase vzniku, skutočné načasovanie prevodu alebo odpisu peňazí nie je dôležité.

Ak sa vykazovacie obdobie skončí stratou, nie je potrebné platiť mesačné preddavky na ďalší štvrťrok.

Okrem toho má organizácia právo znížiť základ dane bežného obdobia o sumu straty predchádzajúceho obdobia, najviac však o 50 %. Kým to robíte, veďte si záznamy o negatívnych pracovných výsledkoch.

Kedy platiť daň z príjmu právnických osôb

Mesačné preddavky sa platia najneskôr do 28. dňa aktuálneho mesiaca, štvrťročné - najneskôr do 28. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období, konečné ročné platby - do 28. marca.

Kedy a ako podať daňové priznanie

Daňové priznanie k dani z príjmov je potrebné podať na základe výsledkov za prvý štvrťrok, šesť mesiacov, deväť mesiacov a rok. Poskytuje sa inšpekcii v mieste organizácie a každej z jej samostatných divízií, ak sa nachádzajú v iných regiónoch.

Doklad je potrebné predložiť najneskôr do 28. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období, ročné priznanie je potrebné podať do 28. marca.